核心提示：草案規定：大氣污染物稅額為每污染當量1.2元；水污染物為1.4元；固體廢物按不同種類，稅額為每噸5元至1000元；噪聲按超標分貝數，稅額為每月350元至11200元。由于目前部分省市上調了排污費收費標準，草案中明確，稅額標準可以向上浮動。
       環保稅法草案初審 專家預計每年稅額可達500億元
       作為財稅改革中稅制改革的一部分，8月29日，《中華人民共和國環境保護稅法（草案）》首次提請全國人大常委會審議。草案擬將現行的“排污費”改為“環境保護稅”，將現行排污費收費標準作為環境保護稅的稅額下限，對大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲四類污染征稅。環保稅將不向普通居民征收。
       財政部部長樓繼偉向全國人大常委會作草案說明時表示，本次立法是按照“稅負平移”的原則，將現行排污費制度向環保稅制度轉移。也就是說,該法一旦表決通過，1979年確立的環保排污費即將退出歷史舞臺，由環保稅取而代之。
       根據草案，環保稅的納稅人為在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環境排放應稅污染物的企業事業單位和其他生產經營者。征稅對象為大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。
       樓繼偉表示，現行排污費收費標準將成為環保稅的稅額下限。草案規定：大氣污染物稅額為每污染當量1.2元；水污染物為1.4元；固體廢物按不同種類，稅額為每噸5元至1000元；噪聲按超標分貝數，稅額為每月350元至11200元。由于目前部分省市上調了排污費收費標準，草案中明確，稅額標準可以向上浮動。
       環保稅將有多大體量?樓繼偉表示，2003年至2015年，全國累計征收排污費2115.99億元。2015年征收排污費173億元,繳費戶數28萬戶。其中，廢氣排污費143.33億元，占排污費總額的82.85%；污水排污費12.05億元，占排污費總額的6.97%；噪聲排污費17.26億元，占排污費總額的9.98%；固體廢物排污費0.41億元，占排污費總額的0.2%。
       “把排污費收費標準作為環保稅稅額下限，這意味著稅額標準高于現行排污費,環保稅開征后，預計每年征收環保稅的規模理論上可達500多億元。”中央財經大學教授譚云明對《證券日報》記者表示，隨著環保稅的出臺，一方面，征收力度的大幅加強，將為國家環保投資提供充足的資金來源，利好環保政策、標準的執行；另一方面，將促使企業主動追求節能減排，加速環保投資，間接加速上游產業的優勝劣汰，促使僵尸企業的退出。
       全國人大財政經濟委員會認為，制定環境保護稅法、推進環境保護費改稅，有利于從根本上解決現行排污費制度存在的執法剛性不足、行政干預較多、強制性和規范性較為缺乏等問題，有利于促進形成治污減排的內在約束機制，有利于推進生態文明建設、加快經濟發展方式轉變。
       值得注意的是，草案規定，對農業生產排放的應稅污染物，機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放的應稅污染物，城鎮污水處理廠、城鎮生活垃圾處理場向環境排放污染物不超過國家規定排放標準的，免征環保稅。
       草案明確提出，為鼓勵企業通過采用先進技術減少污染物排放，納稅人排放應稅大氣污染物和水污染物的濃度值低于國家或者地方規定的污染物排放標準50%的，減半征收環境保護稅。
       樓繼偉解釋說，考慮到現行稅制中已有車船稅、消費稅、車輛購置稅等稅種，對機動車的生產和使用進行調節，其中車船稅和消費稅按排量征稅，在當前推進結構性減稅的大環境下，不宜再進一步增加使用成本。
       此前，對于二氧化碳是否應該納入到環保稅的征稅范圍，業內存在爭議。樓繼偉明確表示，“各方面爭議比較大的對二氧化碳征收環境保護稅問題，暫不納入到征收范圍”。（記者 包興安）
       5種情形可免環保稅：機動車排放免稅
       并非所有向環境直接排污行為都要納稅，比如機動車、船舶等流動污染源就免稅。
       樓繼偉解釋說，考慮到我國現行稅制中已有車船稅、消費稅、車輛購置稅等稅種對機動車的生產和使用進行調節，其中車船稅和消費稅按排量征稅，對促進節能減排發揮了積極作用，在當前推進結構性減稅的大環境下，不宜再進一步增加使用成本，因此，對機動車、船舶和航空器等流動污染源排放的應稅污染物免稅。
       此外，草案還規定其他免稅的4種情形，包括：為支持農業發展，對農業生產排放的應稅污染物免稅等。但鑒于規模化養殖對農村環境威脅較大，未將其列入免稅范圍。
       環境保護費改稅后，征收部門由環保部門改為稅務部門，同時又離不開環保部門的配合。草案明確，環保主管部門負責對污染物的監測管理。環保主管部門和稅務機關應當建立涉稅信息共享平臺和機制。
       環保稅立法八問：哪些是納稅大戶？
       1、為什么要費改稅？
       排污費剛性不足存在地方干預
       排污費在我國實施已久。財政部部長樓繼偉在說明中指出，排污費制度對防治環境污染發揮重要作用，但與稅收制度相比，存在執法剛性不足、地方政府和部門干預等問題，有必要費改稅。一些地區重經濟增長、輕環境保護，劃定“無費區”“企業寧靜日”等，不征收排污費。
       “收費和收稅，征收力度不同，通過稅收立法能更嚴格、規范地保護環境”，國務院發展研究中心資源與環境政策研究所專家組組長倪紅日告訴南都記者，草案提請審議是環境保護稅立法的第一步，先把環境保護稅框架搭起來，等條件成熟，其他污染，如土壤污染等，也可能納入其中。
       2、為何不統一稅額？
       因地制宜適度擴大地方稅政權
       根據草案，地方人大有權調整環保稅的稅額。中國政法大學財稅法研究中心主任施正文說，環保稅有區域問題，如環境承載力相對強的地方，稅額可以低些、稅收范圍可以窄些，污染重的地方則可以提高收稅，給各地一定權限，因地制宜出臺稅收政策，是比較合適的。
       他提到，按照未來分稅制的要求，要適度擴大地方的稅政權，環保稅地方性很強，授權地方人大調整，有助于地方稅體系完善，加強征管力量。對此，國家稅務總局指出，當前經濟欠發達地區單位增加值環境代價較大的高污染行業較多，屬于征收環保稅后需要重點監管的地區。
       3、稅負平移會否削弱稅收作用？
       需要頂層設計與其他稅改配套推進
       財政部財政科學研究所原所長賈康在今年全國兩會上的提案就是“加快環境保護稅立法”。賈康指出，我國尚未設立專門的環境稅種，現行環保排污收費征收標準偏低，范圍過窄，整體環境稅收政策缺乏系統性，導致環保效果不顯著。
       數據顯示，排污費征收標準低于污染治理成本。賈康認為，此前環保稅方案過多采用了平移排污費的設計思路，費改稅改革力度尚顯不足，若不調高征收標準，開征環境保護稅對減排的促進作用會大打折扣。
       “這是一個很難處理的問題”，在施正文看來，環保稅立法處在“不能增加稅負”的窘境中，這是稅制改革的一個總原則，經濟下行也需給企業減負，但不能僵化理解為凡是出臺的稅種都不能增加稅負。整體稅負不增，不等于結構不能調整，我國稅制改革一大任務就是調整結構，調整就意味著有增有減，要增加消費稅、環境稅、房地產稅等直接稅，減少間接稅。因此，環保稅改革要有頂層設計、統籌規劃，與其他稅改配套推進。
       “沒有稅痛，就達不到調解作用”，施正文認為，環保稅應科學設計，區別對待，不同地區、不同行業、不同企業政策不同，讓環保企業享受減負，讓污染企業感到稅負重，促使其采取治污措施，把落后的工藝和產品淘汰出去，從而實現轉型升級。
       4、與環保有關的稅費會否統一？
       稅制綠化非靠一個稅種來完成
       財政部提供資料顯示，當前我國與環保有關的稅種包括資源稅、消費稅、車輛購置稅、車船稅、企業所得稅、增值稅、進出口稅收等，與環保相關的收費是排污費和傾倒費。今后，這些稅費是否會統一納入環保稅？
       施正文指出，這涉及到對環保稅這一稅種的功能定位問題，事實上，在促進環境保護的作用中，環保稅是有作用的，但也是有限的。稅制的綠化不是靠一個稅種來完成的，在其他國家，設立名稱叫做“環境保護稅”稅種的國家并不多，而是體現在各個稅種中，廣義上，有環境保護功能的稅種都是環保稅。
       比如我國與環保有關的其他稅種，主要功能并不是環保，但發揮的環保作用可能更大。盡管如此，施正文還是很贊成中國單獨設立環保稅，能起到一定的宣示作用，表明對環保的重視。
       5、哪些是納稅大戶？
       預測環保稅收入總額達數百億元
       從征稅對象上看，四大污染物中大氣污染物將占大頭。按照草案征稅標準，稅務總局基于大氣污染物、水污染物的排放量預測，假設實現100%征收率，環保稅收入約456.55億元；80%征收率時，環保稅收入約365.24億元。其中，約90%來自大氣污染物，約10%來自水污染物。
       而從行業預測，大氣污染物中，黑色金屬冶煉及壓延加工業，非金屬礦物制品業，有色金屬冶煉及壓延加工業，化工，電力、熱力的生產和供應業等5個行業繳納的環保稅，占全部大氣污染物環保稅收入的88%。水污染物中，化工、造紙、醫藥、紡織業、黑色金屬冶煉及壓延加工業、農副食品加工業、發酵和釀造、制革等8個行業繳納的環保稅將占80%。
       6、企業稅負會加重嗎？
       污染物排放較多企業或受影響
       根據草案，環保稅將主要向企業征收，企業稅負會加重嗎？盡管規定將排污費標準作為征收環保稅的下限，但不少地區已經上調排污費，遠超最低標準。根據國家稅務總局分析，環保稅開征后對部分污染物排放較多行業的稅負有一定影響，對不同規模企業的影響則有差異，可能導致全社會總產出下降，但會促進社會總投資增加，總體變動幅度較小。
       此前，國務院法制辦發布公開征求意見稿中規定，排放污染物超標的企業稅收標準將倍增，并列出重點監控的納稅人，如火電、鋼鐵、水泥、煤炭等重污染行業。但相關條款在此次提請審議的草案中被刪除了。這或許與強調“稅負平移”立法原則是相同目的，不給企業增加負擔。
       7、有異議找環保還是稅務部門？
       稅務部門主導征稅環保部門協同監管
       有學者指出，環保稅法制定及實施的一個關鍵問題，是明確稅收征管模式，稅務部門和環保部門如何各司其責，協同合作。
       此前排污費征收工作由環保部門的環境監察系統人員負責。根據草案，今后環保稅將由稅務機關征收管理，環境保護主管部門負責對污染物的監測管理，二者建立涉稅信息共享平臺和機制，政府牽頭建立不同部門之間的分工協作工作機制。
       當企業對納稅有異議時，該找哪個部門解決？是向稅務機關，還是環保部門提起稅務行政復議？倪日紅指出，涉及到征收標準、排放量大小等問題，需要環保部門負責解釋，因為核定需要一定的設備和技術手段，稅務部門核定不了。
       但施正文指出，草案明確由稅務部門主導征稅，環保部門是協助的角色，不直接和納稅人發生關系，而是提供稅基數據，由稅務部門進行形式審查，二者在行政系統內部是分工負責和監督關系，這也有助于保護納稅人的權益。
       8、哪些國家也在征收環保稅？
       法國征收“污染行為綜合稅”
       有不少國家開征的是包含兩個以上稅目的綜合性的環保稅（費），類似于我國擬設計開征的環保稅。
       法國1998年開征“污染行為綜合稅”，涵蓋了大氣、燃油、飛機噪聲、生活垃圾、特殊工業垃圾、洗滌產品等多種污染物和污染產品。
       波蘭1990年開征的空氣污染費、愛沙尼亞1991年開征的空氣污染費、拉脫維亞1995年開征的大氣排放費、黑山共和國1997年開征的大氣污染費、羅馬尼亞2000年開征的大氣排放費和未經允許排放的大氣排放費（同時開征的兩個稅種）、克羅地亞2004年開征的大氣排放費和西班牙阿拉貢地區2006年開征的廢棄物環境損害稅，稅目包括了多種廢氣排放。
       加拿大不列顛哥倫比亞省1992年開征的排污費，澳大利亞首都地區1997年開征的環境保護費、新南威爾士州1998年設置的基本污染許可機制的征收對象包括了廢氣和廢水的排放，新南威爾士州1996年開征的垃圾稅涵蓋了固體廢物和廢水的排放。（記者 商西）
       數說環保收費：9項稅費與環保相關
       據財政部介紹，我國現行與環保相關的稅、費共有9項，其中稅收7項、收費2項。我國現行稅制共有18個稅種，其中與環境保護相關的有：資源稅、消費稅、車輛購置稅、車船稅、企業所得稅、增值稅和進出口稅收等。收費方面，包括排污費和傾倒費。
       7省份繳稅高于國家標準
       環保稅法草案將現行排污費標準作為稅額下限。按照發改委、財政部、環保部有關要求，全國31個省份已于2015年6月底前，將大氣和水污染物的排污費標準分別調整至不低于每污染當量1.2元和1.4元，即在2003年基礎上上調1倍。其中，有7個省份調整后的收費標準高于通知規定的最低標準，如北京的收費標準是最低標準的8—9倍；天津的收費標準是最低標準的5—7倍，江蘇分兩步調整至最低標準的3—4倍。
       超30%排污費用于環保機構
       環境保護部對2010年全國環保系統經費情況調查發現：2010年排污費收入為188億元，使用165.43億元(不包括中央集中10%的部分)，主要用于污染防治、生態保護、環保機構及其他方面。其中，用于污染防治和生態保護的支出為107.09億元，占總支出的64.74%；用于環保機構的支出為52.77億元，占總支出的31.89%；用于其他支出5.57億元，占總支出的3.37%。
       專職排污收費員2185人
       據了解，排污費征收工作由環境監察系統人員負責。環境監察系統主要從事現場執法、環境應急、污染減排、舉報投訴受理、排污費征收等工作。截至2013年底，全國(除西藏外)從事環境監察工作的機構共2923個，其中，國家級和省級51個，地市級357個，縣級2515個。另有166個(2010年數據)縣級行政區劃單位既無環境監察機構也沒有從事環境監察工作的人員。2010年全國環境監察系統人員編制63971人，實有人員71398人，近1萬人屬于編外聘用人員，主要在基層。據統計，全國省、市兩級排污收費專職人員有2185人，縣級基本沒有排污收費專職人員。
       【綜合證券日報、南方都市報、京華時報等媒體報道】